​樊梨花​老師：房企預繳所得稅申報表的爭議

房地產開發企業營改增前季度預繳企業所得稅申報表填報爭議

————季度預繳企業所得稅申報表填報爭議及對策

呂麗樊劍英

津津房地產公司2015年1季度取得未完工收入1億元，預計計稅毛利率為15%，繳納營業稅金及附加、預繳土地增值稅共760萬元，本季度發生期間費用500萬元。

當季度利潤總額是多少？

實際利潤額是多少？

爭議：繳納的營業稅金及附加、預繳的土地增值稅，如果並未計入“主營業務稅金及附加”稅金及附加)損益類會計科目，而是僅僅計入“應交稅費”科目，能否在企業所得稅分月分季度預繳期間扣除？年度匯算清繳可以扣除嗎？實務中，有的企業將銷售未完工開發產品繳納的營業稅金及附加、預繳的土地增值稅計入當期損益，有的不計入，會計實務領域本身就對此莫衷一是，本案例僅僅假設沒有計入稅金及附加)